张家港会计培训机构讲商业银行中支票的核算

张家港会计培训机构小编分享商业银行中支票的核算

(一)支票的定义

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票是一种委托式信用证券，分为转账支票和现金支票两种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票即可以用于转账，也可以用于支取现金。在普通支票左上角划有两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能提取现金。

(二)支票的基本规定

支票的基本规定包括以下内容：(1)支票的使用范围为同一票据交换区，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。(2)支票的使用涉及出票人、付款人和受款人等。出票人即填制支票的单位或个人。支票的出票人必须是在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款账户的单位或个人;支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行;支票的受款人，即支票上标明的收款单位或个人。(3)支票的提示付款期限自出票日起10日，但人民银行另有规定的除外。对超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。(4)出票人签发的支票必须记载以下内容：①表明“支票”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④付款人的名称;⑤出票日期;⑥出票人签章。缺乏记载上列事项之一的，支票无效。银行、单位和个人填写的支票是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、安全和及时。签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。支票的填写必须做到标准化、规范化，要求要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，不得对支票进行涂改。(5)禁止出票人签发空头支票，否则银行将按规定予以退票，并按票面金额处以一定比例的罚款。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。出票人签发支票上的签章必须与预留银行的签章相符，使用支付密码的支票，出票人签发的支票上的密码必须与使用的支付密码相符。对签章与预留银行签章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以一定比例的罚款。对屡次发生上述问题的，银行应停止其签发支票。

(三)转账支票的核算

1.持票人与出票人在同一行处开户的处理手续。

持票人与出票人在同一行处开户的处理手续如下：

(1)银行受理持票人交存的支票。银行接受持票人交来的支票和两联进账单时，应对其内容进行严格的审查。具体审查的内容主要包括：①支票是否为统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期是否超过;②支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为持票人，与进账单上的名称是否一致;③出票人账户是否有足够支付的款项;④出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否一致，使用密码的，密码是否正确;⑤支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符;⑥支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他事项的更改是否由原记载人签章证明;⑦背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用的粘单是否按照规定在粘接处签章;⑧背书人是否在支票背面做委托收款背书。

对支票进行上述审查无误后，将支票作为借方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证办理转账。其会计分录如下：

借：活期存款——出票人户

贷：活期存款——持票人户(或其他有关科目)

进账单联加盖转讫章交持票人作为收账通知。

(2)银行受理出票人送交的支票。

出票人向银行送交支票时，应填写三联进账单，连同支票一并送交开户银行。银行仍按审查的内容予以审查，审查无误，进行账务处理，会计分录与受理持票人交存支票时相同。转账后，进账单联加盖转讫章后，交出票人作为回单;进账单第三联加盖转讫章后作为收账通知，转交收款人。

2.持票人与出票人不在同一行处开户的处理手续。

(1)持票人开户银行受理持票人交存的支票。

持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单时，仍按前述内容进行审查，审查无误后，在第二联进账单上加盖“收妥后人账”戳记，将联进账单加盖转讫章交持票人，支票按照同城票据交换的有关规定，及时提出交换，待退票时间过后，以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账。其会计分录如下：

借：存放中央银行准备金

贷：活期存款——持票人户

出票人开户银行收到交换提入的支票，也应当按照上述规定对支票的内容进行审查，审查无误后，以支票作为借方凭证，办理转账。其会计分录如下：

借：活期存款——出票人户

贷：存放中央银行准备金

若支票发生退票，出票人开户银行应将其作为“其他应收款”处理;持票人开户银行则作为“其他应付款”处理。

(2)出票人开户银行受理出票人送交的支票。

出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单时，仍按上述内容进行审查，审查无误后，以支票作为借方凭证办理转账。其会计分录如下：

借：活期存款——出票人户

贷：存放中央银行准备金

联进账单加盖转讫章，交出票人作为回单;第二、第三联进账单盖章后，按照同城票据交换的有关规定，及时提出交换。

收款人开户银行收到交换提人的第二、第三联进账单，审查无误后，以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账。其会计分录如下：

借：存放中央银行准备金

贷：活期存款——收款人户

第三联进账单加盖转讫章交收款人作为收账通知。

现金支票的核算可参照《存款业务的核算》一章中的有关内容。